Activos materiales no corrientes en el balance de la empresa

Todas las organizaciones deben mantener registros de los activos. Cualquier compañía tiene activos que se utilizan a menudo en actividades comerciales, pero que permanecen sin cambios. El proceso de tomarlos en cuenta a veces causa muchas dificultades.

Definición

Los activos no corrientes tangibles en el balance sonun tipo de propiedad que la organización enumera y que utiliza para la implementación de tareas. Dichos activos se atraen con fines de lucro durante un largo período de tiempo (más de 1 año).

Se pronuncian activos tangibles no corrientes.En efectivo, el valor de los bienes y pasivos de la organización. Todos ellos se utilizan total o parcialmente en el proceso de creación de productos y transfieren su valor al producto terminado.

El coeficiente de materialización muestra el grado de seguridad del sistema operativo de la organización:

CMA = AI / A, donde
AI: el costo de MNA (activos no corrientes de bajo valor) en el balance general;
A - saldo total.

La propiedad de la organización se caracteriza por los siguientes parámetros:

1. Objeto de la adquisición.
2. Término de uso.
3. Forma de los activos.

Su volumen se ve afectado por:

• Factores externos: la situación en el país, las condiciones del mercado, la inflación, el nivel de regulación estatal de la economía, el marco legislativo, la disponibilidad de préstamos;
• Factores internos: facturación, plazos de entrega, organización del trabajo.

IA:

• Satisfacer las necesidades de la empresa en recursos materiales.
• Se utiliza para liquidaciones oportunas con contrapartes en su totalidad.
• Asegurar la efectividad del uso de los fondos.

Regulación legislativa

A nivel estatal, una serie deNPAs que regulan el proceso contable de activos. En particular, la Ley Federal No. 208 describe en detalle la estructura de capital (Art. 25), los requisitos mínimos para su tamaño (Art. 26), el proceso de modificación del monto de capital (Art. 26-30), así como la protección de los derechos de los acreedores y la emisión de valores. (Artículos 31-33).

Las reglas de esta Ley Federal se aplican solo a JSC. ZAO y las organizaciones de otras formas de propiedad tienen sus propias reglas contables. En particular, la Ley Federal No. 402 describe en detalle cómo tener en cuenta los activos y pasivos tangibles no corrientes de una organización.

Clasificación

El proceso de contabilización de activos se refleja en la legislación. Para la correcta interpretación de las reglas, primero debe familiarizarse con los términos especiales.

NMA	Activos que no tienen forma monetaria, por ejemplo, derechos de propiedad.
OS	Propiedad utilizada para la producción durante un año.
Activos no corrientes inversiones rentables en valores materiales.	Movimiento de fondos en proyectos de inversión con el objetivo de generar ingresos.
Inversiones financieras	Inversiones en el capital de otras empresas.

Los activos tangibles no corrientes presentados en el balance de una pequeña empresa se utilizan / canjean por más de 12 meses, mientras que los activos actuales se negocian por menos de un año.

IA también incluye vehículosEdificios y bienes inmuebles, que se utilizan para resolver problemas de producción: transporte, procesamiento, modernización y almacenamiento de residuos. El balance refleja los activos no corrientes materiales de la siguiente manera:

• Código de línea de balance 1110 - IA;
• 1120 - Desarrollo;
• 1150 - OS;
• 1160 - valores materiales;
• 1170 - inversiones financieras.

Considere cada uno de estos artículos en detalle.

Activos intangibles

1110a línea de balance "material no corrienteActivos ”se utiliza para reflejar marcas registradas, software y objetos de arte para los cuales la organización tiene derechos únicos. El artículo se completa de acuerdo con la cuenta 04 menos la cuenta 05. Es decir, el valor residual de los activos se registra en el informe. Los resultados del NIOC, que se registran conforme al Artículo 1120, se registran a costo histórico de la subcuenta del mismo nombre.

Buscar activos

Activos tangibles no corrientes de datos (línea1130) refleja el costo del trabajo para encontrar depósitos minerales en un área en particular. La información se ingresa desde la misma subcuenta 08, teniendo en cuenta la depreciación (Sch. 05). Las mismas organizaciones completan la línea 1140, que refleja el costo de las instalaciones, los vehículos utilizados en el trabajo. Estos valores se registran teniendo en cuenta la depreciación (Sch. 08 - Sch. 02).

OS

Activos tangibles no corrientes (1150) valorQue supera los 40 mil de rublos. Con un período de uso de más de 12 meses, son activos fijos. En el balance general, se registran a valor residual, es decir, teniendo en cuenta la depreciación (Sch. 01-Sch. 02).

Ingresos e inversiones financieras (parte 1)

Propiedad arrendada o arrendada,También se refleja en el balance general al valor residual en la línea 1160. Las inversiones financieras se entienden como contribuciones al capital autorizado comprado por valores de otras organizaciones. La línea 1170 refleja el valor inicial de las inversiones a largo plazo (período de circulación de más de 12 meses). La información se ingresa desde la cuenta de saldo deudor. 58, sc. 55, sc. 73. Si una organización crea reservas para el deterioro de dichos activos, también deben registrarse en la línea 1170.

Las inversiones financieras también incluyen emitidasPréstamos sin intereses. Su monto no se refleja en la línea 1170, sino en cuentas por cobrar (1190). El valor de las acciones recompradas a los fundadores también debe reflejarse no en inversiones, sino en pasivos (pág. 1320).

Activos diferidos

La línea 1180 está llena de organizaciones queaplicar PBU 18/02. Esto refleja la cuenta de saldo deudor. 09 en la fecha del informe. Si los pasivos por impuestos se reflejan minimizados, se utiliza un procedimiento diferente. Diferencia positiva entre sc. 09 y sch 77 se refleja en la línea 1180 y negativo en el pasivo en la línea 1420.

Otro IA

La línea 1190 refleja información sobreActivos no materiales. Este puede ser el valor residual de la I + D, el costo de las reparaciones, las inversiones de capital que fueron empresas incompletas. Los criterios para la asignación de costos en este artículo, cada organización se desarrolla de forma independiente.

Inventario

En la línea 1210 de la segunda sección del saldo que necesita.Reflejar datos sobre materiales, productos, materias primas en producción. Aquí también se ingresa información sobre el inventario, muebles de oficina no costosos, papelería, que no se cancelan al final del período de reporte. La información del saldo se ingresa desde la cuenta 10. Si la organización usa precios contables, entonces el informe refleja la diferencia entre el sc. 10 y sch. 16. Si la organización además crea una reserva para la compra de inventarios, el saldo de crédito debe deducirse de la cifra resultante. 14

Información sobre la producción inacabada.Reflejado de las cuentas 20-23 y MF. 46. ​​El costo de los costos de transporte para la entrega de bienes generalmente se incluye en el costo. Luego, la información del saldo se ingresa desde la cuenta 41. Los inventarios se registran al costo real (cuenta 41 - cuenta 42).

IVA

En la línea 1220 debe reflejar la cantidad restanteIVA presentado para el pago. Se permite un saldo de cero. Si la organización no aceptó el deducible de impuestos y no lo incluyó en los costos. Tal situación puede surgir si se detecta un error en las facturas recibidas, el producto tiene un ciclo de producción largo o se vende a una tasa de cero. El saldo deudor se introducirá en el balance. 19

Cuentas por cobrar

La composición de la DZ incluye deudas:

• para los bienes entregados a los clientes;
• para adelantos listados a proveedores;
• para los fondos no emitidos, a las personas;
• sobre impuestos, etc.

En la línea 1230 se refleja el saldo deudor de cuentas.60, 62, 68, 69. Se requiere que todas las compañías formen una reserva para deudas dudosas. El monto reflejado en la cuenta 63 debe deducirse del costo de la deuda.

Inversiones financieras (parte 2)

La línea 1240 refleja el costo de corto plazo.Inversiones en forma de préstamos, facturas, etc. El balance contiene datos sobre el valor residual de las inversiones, teniendo en cuenta las reservas formadas (la diferencia entre Sch. 58 y Sch. 59).

Activos en efectivo

La línea 1250 refleja el equilibrio.fondos disponibles, en cuentas corrientes y en equivalentes de efectivo, por ejemplo, depósitos a la vista. Las cuentas de depósito se registran como inversiones a largo o corto plazo. Los fondos en moneda extranjera se convierten a rublos a la tasa bancaria en el momento del informe.

Otros OA

Como parte de otros activos (1260) debe reflejarseInformación sobre la propiedad que no se incluyó en todos los artículos anteriores. Esta puede ser la cantidad de IVA acumulado, los ingresos no reconocidos en el año en curso, la escasez no cancelada, etc.

Balance simplificado

Las pequeñas empresas suelen utilizar simplificadoFormularios de presentación de informes en la preparación del saldo. La forma abreviada consta de cinco líneas de activos y seis pasivos. Parecería que será muy fácil hacer un balance. En la práctica, los contadores tienen que enfrentar una serie de dificultades.

Estructura

El balance simplificado refleja la información colapsada sobre activos y pasivos.

Fila	La fórmula para calcular el saldo (cuentas).
Activo
Activos tangibles no corrientes: activos fijos, inversiones de capital.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Activos financieros: IA, inversiones, resultados de desarrollo.	IA (04 - 05), adjuntos (58 + 55), desarrollos (08 + 04)
Stocks: materias primas, trabajos en curso, productos, bienes.	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Efectivo (DS)	50 + 52 + 55 + 57
Otros activos: inversiones a corto plazo, IVA, cuentas por cobrar.	58 + 19+ 62 + 69 + 68 + 70 ... 76
El pasivo
Capital: autorizado, adicional, reserva, ganancias retenidas.	80 +… + 84
Préstamos a largo plazo	67
Otros préstamos a largo plazo	77 + 96
Préstamos a corto plazo	66
Cuentas por pagar	68 +… + 71 + 76
Otros pasivos corrientes	96

Cada línea corresponde a un código específico. Si necesita especificar varios indicadores en una línea, coloque el código del artículo, que tiene la mayor parte.

Un ejemplo La LLC en la línea "activos no corrientes tangibles" incluyó el sistema operativo en la cantidad de 200 mil rublos. y las inversiones de capital en la cantidad de 80 mil rublos. El costo del equipo comprado es mayor que la cantidad invertida. Por lo tanto, en el balance general habrá activos no corrientes tangibles (línea 1150) por un monto de 280 mil rublos. Si la compañía no tiene nada que escribir en alguna línea, entonces simplemente no lidera el balance.

Organizaciones de reciente creación que aún no han liderado.Actividad, mostrar un saldo vacío no puede ser. El informe debe reflejar al menos dos operaciones: la fuente y el proceso de formación del capital autorizado (DT75 KT80). La mayoría de las veces, los accionistas contribuyen con efectivo (DT51 KT75) o proporcionan un sistema operativo como un clado (DT01 KT75). Luego, el registro se lleva a cabo en la línea correspondiente “activos tangibles no corrientes” en el saldo de una pequeña empresa.

Ejemplo:

LLC llena por el año el balance simplificado. A 31.12, la organización cuenta con los siguientes activos:

• Sistema operativo comprado (cuenta 01) - 100 mil rublos. - activos no corrientes tangibles (código de línea 1110);
• dinero en efectivo (Sch. 51) - 10 mil rublos. - código de línea 1250;
• Deuda del cliente - 15 mil rublos. - DZ (código de línea 1260).

Activos totales: 125 mil de rublos.

Pasivos:

• Código Penal + Beneficio: 115 mil rublos. - código de línea 1310.
• Cuentas por pagar (a remuneración, a contrapartes, al presupuesto) - 10 mil rublos. - código de línea 1330.

Pasivo total: 45 mil de rublos.

Costo estimado

Antes de vender la organización se calcula.valor de mercado Para este propósito, se determina un indicador como el activo neto. La base se toma de los datos del balance. Todos los pasivos se deducen del valor de los activos. La cifra residual es el valor de mercado de la organización. Si, como resultado de los cálculos, se obtiene un valor negativo, entonces las obligaciones de la organización son varias veces superiores al valor de la propiedad. El costo de las acciones que la compañía compró a los fundadores y el valor de las acciones no están involucrados en el cálculo. El hecho de la propiedad no garantiza el beneficio.

Activos tangibles no corrientes tomados.Evaluar el método de ganancia excesiva. Se basa en el supuesto de que parte de la ganancia puede exceder la rentabilidad "normal" y convertirse en un activo intangible: el crédito mercantil. Algoritmo de cálculo:

• Determinación del valor de los activos y pasivos.
• Cálculo de la ganancia operativa.
• Determinación de la tasa de ingreso de OA, que luego se calculará "ganancia excedente".
• Determinación de la tasa de ingreso de la IAA, según la cual se calculará la plusvalía.

Antes de realizar cálculos, se corrigen los siguientes artículos:

• Los valores se convierten a valor de mercado.
• Las cuentas por cobrar se autorizan para identificar las deudas que aún se pueden recibir.
• El costo de los bienes y materiales es mejor para calcular el precio de venta real.
• De los costos iniciales, debe eliminar la parte que no pasa al comprador y agregar los gastos que no se incluyeron en los activos.
• El costo de los muebles y el equipo se determina mejor mediante el método de reemplazo, es decir, teniendo en cuenta el desgaste o el precio de mercado.
• Del saldo que necesita para eliminar las obligaciones de deuda emitidas para asegurar bienes raíces.

De los pasivos, solo se deberán corregir las letras de cambio y los pagos de impuestos diferidos en algunas situaciones.

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