Contabilización de préstamos y préstamos en contabilidad. Préstamos a corto plazo. Préstamos bancarios

Contabilidad - un procedimiento en el cualen los registros de servicios financieros de la empresa se reflejan las transacciones comerciales relacionadas con préstamos y préstamos. ¿Cuál es la especificidad de estos registros? ¿A través de qué transacciones en la contabilidad se reflejan los pasivos a largo plazo y los préstamos y préstamos a corto plazo?

¿Cuál es la diferencia entre un préstamo y un préstamo?

Primero, estudiemos algunos puntos teóricos.Obligaciones contables en cuestión. Entonces, antes de considerar cómo se lleva a cabo la contabilidad de créditos y préstamos en la contabilidad, es posible estudiar las diferencias entre ellos. Estos criterios pueden identificarse haciendo referencia a las disposiciones de la legislación civil de Rusia.

Respecto al préstamo: de acuerdo con el contrato, una parte que actúa como prestamista se transfiere a la posesión de otra entidad comercial, el prestatario, los fondos u otros recursos, y después de algún tiempo, la segunda devuelve la propiedad dada a la primera o equivalente.

Los acuerdos de préstamo pueden ser firmados tanto por organizaciones como por individuos. Este acuerdo debe concluirse por escrito, a menos que la ley disponga lo contrario.

Una parte de un acuerdo de préstamo convencional puede serCualquier ciudadano u organización. Las transacciones del tipo correspondiente no tienen licencia y, por regla general, no están limitadas. De una manera que está regida por la ley civil, un préstamo puede obtenerse, por ejemplo, de un fundador u organización socia.

A su vez, un préstamo es un préstamo que puedeSer proporcionado por la organización solo en el estado de una organización crediticia y financiera que asume una licencia del Banco Central de la Federación Rusa. El registro de los préstamos, a su vez, se realiza sobre la base de las normas no solo del Código Civil de la Federación de Rusia, sino también de otras fuentes financieras de la ley. Sin embargo, deben proporcionarse únicamente sobre la base de un contrato escrito. Los préstamos bancarios son generalmente considerados como urgentes y con intereses.

El acuerdo entre la entidad crediticia y financiera yen muchos casos, el prestatario asume la provisión de un préstamo apropiado con un activo, una garantía, o mediante la conclusión de un contrato especial con una compañía de seguros. Así, las principales diferencias entre préstamos y préstamos son que las obligaciones del primer tipo:

• se deben a llegar a acuerdos con los organismos especializados institución financiera autorizada por el Banco Central de la Federación Rusa,
• asumir la transferencia del prestamista al prestatario en todos los casos de efectivo;
• surgir debido a la conclusión entre las partes de la relación legal de un contrato escrito.

El contrato entre el prestamista y el prestatario fija todos los términos básicos del préstamo: la cantidad transferida de un lado a otro, la cantidad y los términos de interés, las sanciones.

El objeto de las operaciones contables para préstamos en contabilidad.

Ahora considera qué objetos puedenCorrelacionar la contabilidad de los préstamos y préstamos en la contabilidad. Las principales transacciones comerciales son aquellas que surgen debido a la ejecución del contrato por parte de la empresa, según la cual una entidad, el prestamista o el prestamista, transfiere, como señalamos anteriormente, el otro, el prestatario, posee los fondos, mientras que el segundo se compromete a devolver el monto tomado al primero, y También si es provisto por el acuerdo - también por ciento.

En algunos casos, el tema puedeSea algún objeto material: bienes raíces o equipo, un producto intelectual (por ejemplo, software). En casos raros, se espera que el prestatario devuelva una cantidad menor a la que se tomó en virtud del contrato. Como norma, esto es posible si las partes del acuerdo son el Banco Central del estado en el que se adopta la política de tasas de interés negativas, así como las organizaciones privadas de crédito y financieras. En la Federación Rusa, la tasa clave del Banco Central ahora es bastante alta, por lo que los préstamos emitidos entre varios participantes del mercado casi siempre asumen pagos de intereses.

Créditos contables y préstamos en contabilidad.vendido en cuentas especiales 66 y 67. El primero refleja las operaciones de préstamos a corto plazo, el segundo - sobre préstamos a largo plazo. El procedimiento para la contabilidad pertinente aprobado por una fuente de ley separada - PBU 15/2008. Examinemos con más detalle cómo se llevan a cabo estos procedimientos sobre la base de las disposiciones de la legislación reglamentaria.

Contabilidad de las operaciones de empréstito en contabilidad: regulación normativa.

De acuerdo con la ley, según la cualLa contabilidad de créditos y préstamos en contabilidad se lleva a cabo, el monto de las obligaciones de la compañía: si se trata de un prestatario, se refleja en los registros contables basados ​​en el contenido del contrato con el prestamista. La información sobre el momento del pago del préstamo también se debe divulgar en las fuentes de información.

Los préstamos y préstamos se clasifican en 2 tipos -a corto y largo plazo, y sus registros se mantienen en las cuentas que se enumeran anteriormente. Los gastos relacionados con los préstamos deben registrarse en la contabilidad por separado de los montos prestados en virtud del contrato de préstamo. Estos costos se reflejan en los registros contables del período en que aparecieron. También deben incluirse igualmente en la estructura de los otros gastos de la organización.

Usando cuentas contables especialesimportes que corresponden al capital o intereses devengados en préstamos a largo plazo o a corto plazo o los préstamos, los asientos contables se realizan utilizando cuentas contables. Tenga en cuenta sus detalles.

Contabilidad de obligaciones de deuda: cuentas y contabilizaciones.

En el caso general, como señalamos anteriormente,Los préstamos y créditos a largo y corto plazo se reflejan en las cuentas 66 y 67. La contabilidad analítica de los pasivos respectivos se realiza sobre la base de su asignación a una categoría particular, así como por separado (cada préstamo se considera una relación legal independiente).

El principal adeudado por la empresa.se registra en la contabilidad como parte de las cuentas por pagar en el monto que se refleja en el contrato. Además, la empresa debe reflejar en la información contable sobre el déficit en forma de préstamos. En los estados financieros también debe fijarse vencimiento de obligaciones.

Los costos de los préstamos deben considerarse por separado.desde sus importes principales en un determinado período de facturación y sujeto a la inclusión en la estructura de otros gastos. En este caso, no importa en qué condiciones se proporcionan los fondos prestados. En el marco de la contabilidad del interés en los registros contables de la empresa, se utilizan asientos de préstamos para las cuentas 66 o 67, así como los correspondientes a los que se reflejan las fuentes de pago específicas.

El interés sobre las obligaciones puede ser atribuido ael costo de la compra de materiales y recursos de producción, si el monto principal de los fondos correspondientes está directamente relacionado con ellos e invertido antes de la fecha de los recursos correspondientes. Si esta condición no se cumple, el interés debe tenerse en cuenta como parte de los costos de transacción, utilizando la cuenta 91.

El monto correspondiente de capital puede dirigirse a invertir en recursos no corrientes. En este caso, los intereses sobre préstamos se reflejan a través de las entradas:

• en el crédito de la cuenta 08, y también en el crédito de las principales cuentas de contabilidad de deuda en el caso de que se hayan pagado intereses hasta el momento en que los fondos se ponen en funcionamiento;
• en virtud del débito de la cuenta 91 y el crédito de las cuentas principales, si los fondos correspondientes se transfieren una vez que los activos fijos se han puesto en producción.

Si el préstamo no se devuelve a tiempo, o si el interés se paga en mora, las multas en virtud del acuerdo de préstamo deben reflejarse en la cuenta mediante la cuenta de débito de la cuenta 91.2.

Por lo tanto, si las sumas se toman a crédito y se utilizan con el fin de invertir en activos no corrientes, el contador las lleva a través de las siguientes entradas:

• Дт 08, Кт 66 (o 67) en los registros contables, silos intereses sobre préstamos se transfieren al prestamista hasta el momento en que los activos fijos se ponen en operación o, por ejemplo, se registran los activos relacionados con activos intangibles;
• Dt 91, Ct 66 (o 67), si el interés aparece después de la implementación de las operaciones marcadas.

Vale la pena señalar que en caso de que los cálculos parael préstamo lo realiza una empresa con morosidad, las multas estipuladas en el contrato se incluyen en la estructura de gastos que se clasifican como no operacionales. En este caso, se generan transacciones de la cuenta de débito 91. Sin embargo, tan pronto como se reembolsa un préstamo, la transacción correspondiente se confirma mediante la siguiente entrada en los registros: Dt 66 (o 67), Ct 50 (o, por ejemplo, 51, 52 55).

Obligaciones pagadas a tiempo y aquellasCumplido después de la fecha límite establecida por el contrato, debe considerarse por separado. La contabilidad para el cálculo de préstamos y préstamos de corto y largo plazo se lleva a cabo, como ya sabemos, también se realiza por separado. Será útil tener en cuenta los aspectos específicos de la contabilidad para cada tipo de operaciones.

Pasivos contables

Con respecto a los pasivos a largo plazo, existen dos métodos principales de su contabilidad.

Primero, es posible realizar contabilizaciones a cuenta 67.Antes del vencimiento del préstamo. En segundo lugar, está permitido registrar transacciones en la cuenta correspondiente hasta el momento en que las obligaciones correspondientes permanezcan 365 días antes del reembolso.

Si el término es menor, entonces ya debería ser usado.cuenta 66, que tiene en cuenta, a su vez, los préstamos a corto plazo. La forma en que los préstamos a largo plazo se reflejan en la contabilidad, según el esquema 1 o 2, debe aprobarse en las políticas contables de la empresa.

Existe una categoría especial de préstamos, formada por la emisión de valores por parte de la empresa. Los estudiamos con más detalle.

Préstamos por emisión: características contables.

Características de los fondos prestados, que sonsiguiente discurso Cabe señalar que los asientos utilizados para contabilizar los pasivos en cuestión son los mismos que en el caso de préstamos ordinarios y préstamos.

La característica principal de la reflexión en las operaciones contables.con los fondos prestados que surgen de la emisión, es que, en el caso de lanzamiento a circulación de valores a un valor superior al nominal o correspondiente, se deben aplicar las siguientes transacciones:

• Dt 51, Ct 66 o 67 (para los importes correspondientes al valor nominal de los valores emitidos);
• Dt 51, Kt 98 (en cantidades, que reflejan el aumento en el valor de los valores emitidos en relación con el nominal).

Al mismo tiempo, la cantidad reflejada en la cuenta 98 ​​debe deducirse uniformemente dentro del límite de tiempo, mientras se negocian los valores, a la cuenta 91.

Si los valores son colocados porvalor por debajo del nominal, la diferencia correspondiente debe acumularse de manera uniforme dentro del término de la facturación de los bonos utilizando el registro Dt 91.1, Ct 66 (o 67).

Empresa en el apartado de políticas contables, según la cualSe lleva a cabo la contabilización de los cálculos de préstamos y préstamos, se puede fijar que la disminución en el valor de los valores emitidos debe tenerse en cuenta de manera preliminar en la estructura de costos de los períodos futuros. Si este es el caso, entonces para registrar transacciones comerciales en registros contables, se utilizará el cableado Dt 97, Ct 66 (o 67).

Aumentar el precio nominal del préstamo en relación aEl costo de su colocación se incluye en la estructura de los gastos operativos sobre una base mensual durante la circulación de valores utilizando la siguiente entrada en los registros: Dt 91.2, Ct 97.

El interés debe considerarse por separado del principal. El reflejo de las transacciones con ellos en el marco de las transacciones con bonos se realiza a través de la entrada Дт 91.2 Кт 66, 67.

La firma podrá aprobar en la tasa de política contable.en el cual la contabilización de gastos en préstamos y créditos al pagar intereses sobre bonos, a su vez, también se incluirá en la estructura de gastos para períodos futuros. En este caso, el cableado debe utilizarse Дт 97, Кт. 66, 67.

El monto de los intereses sobre los valores, siempre que se lleve a cabo su facturación, forma los gastos operativos: los componentes de su monto se registran mensualmente mediante el registro Dt 91.2 Kt. 97.

Costos mayores e incrementales de pasivos.

Costos asociados al uso de la empresa.Los fondos prestados pueden ser básicos o adicionales. Los primeros son, sobre todo, los intereses estipulados en el contrato. El segundo más frecuente - la diferencia de tipo de cambio.

Los principales costos deben incluirse en la estructura de los costos operativos de la empresa. Para considerar correctamente el préstamo en este caso, se aplican las siguientes transacciones: Dt 91.2, Kt. 66 (o 67).

Los costos adicionales más a menudo incluyenLos relacionados con el pago de intermediarios en el diseño del préstamo, consultores. También es habitual atribuir impuestos y tasas a la categoría de gastos correspondiente. Para contabilizar correctamente un préstamo o crédito, se aplican las siguientes entradas: Dt 91.2, Ct 60 (o 76).

Contabilidad de la deuda al comprar activos fijos.

Ciertos matices caracterizados por la contabilidad.Préstamos y préstamos emitidos por la empresa para invertir en activos fijos. La forma exacta en que se registren estos pasivos depende de si la depreciación se carga en los fondos relevantes. Si no, los costos asociados con el procesamiento del préstamo se incluyen en la estructura de los gastos operativos.

Una lista específica de activos fijos para los cualesla depreciación no debe ser cargada, fijada en PBU ruso. La contabilización de préstamos y préstamos, si se cobra una depreciación, implica la inclusión de los costos correspondientes en el costo inicial de los recursos relacionados con los activos fijos. El orden apropiado se puede aplicar si:

• la firma tenía costos asociados con la adquisición o construcción de activos fijos;
• ha llegado el momento de la transferencia de intereses sobre un préstamo o crédito formalizado;
• El valor del activo fijo se incluye en la estructura de inversión de capital.

Otro criterio importante es que el objeto OS no debe ponerse en funcionamiento.

Para tener en cuenta el esquema apropiadoPréstamos y créditos, la cuenta de la cuenta se debe utilizar de forma especial - 08. Con su uso, se forma la contabilización Dt 08, Ct 66 (o 67). Pero si las condiciones marcadas no se cumplen, entonces los costos de las obligaciones se toman en cuenta en el marco de los costos operativos. En este caso, el cableado aplica Dt 91.2, Kt. 66 (o 67).

Contabilidad de la deuda al comprar materiales.

Una empresa puede emitir préstamos bancarios oPréstamos de socios en caso de que sea necesario invertir en materiales utilizados en la producción. Para contabilizar dichas transacciones comerciales, aplique el cableado en el que se incluyen los intereses en la estructura de costos de los materiales: Dt 10, Kt. 66 (o 67).

Tenga en cuenta que el interés pagado aumentael precio de los materiales, solo si se acumulan hasta que los recursos correspondientes se ingresan en el almacén de la empresa. Si se acumulan después de su publicación, los intereses deben incluirse en la estructura de los gastos operativos. En este caso, las entradas de débito se utilizan utilizando la cuenta 91.2.

Contabilidad de prestamos

Consideremos otro aspecto significativo.Relaciones legales con la participación de acreedores y prestatarios: contabilización de préstamos relacionados con pagarés. Las transacciones comerciales que les corresponden se reflejan a través de las entradas:

• Dt 51 (52), Ct 66 (o 67), si se trata de efectivo realmente aceptado;
• Dt 91.2, Ct 66 (o 67) en otros casos.

Intereses o, a la inversa, cantidades que reflejen hechos.la reducción del valor de las letras de cambio se toma en cuenta de la misma manera que los pasivos que surgen de la compañía como resultado de la emisión de valores. Las operaciones de cierre en el marco del volumen de negocios de letras de cambio se realizan de acuerdo con la notificación de la organización bancaria sobre el pago de la deuda mediante Dt 66, 67, Ct 62, 76.

Si la organización propietaria de la factura vuelve.los fondos que se toman del banco al tomar en cuenta la reducción en el valor de las obligaciones de deuda debidas al incumplimiento de los términos del contrato por parte del fabricante original, entonces se aplica la publicación Dt 66, 67, Ct 50, 51.

Si, dentro del marco de liquidaciones de una empresa con clientes o clientes, hay cuentas por cobrar que están garantizadas por pagarés, entonces deben ser contabilizadas por débitos de cuentas contables.

Si en las liquidaciones de una empresa con bancos, tenedores de letras de cambio o entidades crediticias involucradas entidades económicas interrelacionadas, su contabilidad se lleva a cabo utilizando las cuentas 66 o 67 por separado.

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